買發(fā)票抵扣稅款 違法者后悔不迭

大連市某從事零部件生產(chǎn)銷售的企業(yè)，2014至2015年間故意購買虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，這一違法行為被大連市開發(fā)區(qū)稅務部門檢查發(fā)現(xiàn)，除補稅60余萬元外，還被罰款60余萬元，并被列入稅收違法“黑名單”。

該企業(yè)的經(jīng)營者王某一談到此事后悔不迭，直嘆自己交友不慎，貪小失大。原來前幾年，王某在生意場上認識了一個“朋友”。一來二去熟了之后，這位“朋友”神神秘秘地對王某暗示，自己這里可以提供增值稅專用發(fā)票，發(fā)票的金額和內(nèi)容可以完全按照客戶要求來開，只收5%的“點錢”（手續(xù)費）。王某心里盤算著，自己的生意這幾年越做越大，利潤也水漲船高，買點發(fā)票，多抵扣點稅款似乎也是個不錯的選擇。于是他經(jīng)不住誘惑，從朋友那里多次購買了發(fā)票。而且雙方還一起配合，把賬目和資金流做得像模像樣。王某起初還有些擔心害怕，后來逐漸嘗到了少繳稅款的甜頭，也就安慰自己，覺得一來此事做得“天衣無縫”，未必能被發(fā)現(xiàn)，二來自己只是購買發(fā)票而已，又不是對外虛開發(fā)票，問題不大。然而終于有一天東窗事發(fā)，“朋友”對外虛開發(fā)票的行為被發(fā)現(xiàn)，稅務機關(guān)順藤摸瓜，找到了王某這個購票人。王某這才知道，讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務不符的發(fā)票，也屬于虛開發(fā)票違法行為。

更讓王某吃驚的，是公司被列入“黑名單”的后果：公司被“信用大連”網(wǎng)站公示為聯(lián)合懲戒對象后，企業(yè)訂單量比去年下降了一半，出口業(yè)務更是大幅萎縮。公司一直為許多知名企業(yè)供貨，得知被列入‘黑名單’后，不少客戶都表示不想再繼續(xù)合作了。就在上個月，一家外資企業(yè)進行招標時，在資格審查階段就直接取消了公司的參與資格。還有很多政府部門也對我們采取了懲戒措施，海關(guān)不予適用海關(guān)認證企業(yè)管理，財政局原計劃安排給公司的資金支持也取消了，遞交給工商部門的馳名著名商標申請被否決了，連參評行業(yè)內(nèi)的優(yōu)秀企業(yè)都被取消了資格。

目前該公司的納稅信用等級被直接降到了D級，稅務機關(guān)對其出口退稅從嚴審核。該公司所在工業(yè)園區(qū)的其他企業(yè)經(jīng)營者紛紛感慨：“沒想到，買發(fā)票抵稅的代價這么大，得不償失，我們企業(yè)絕不犯類似的錯誤！” 

懲罰并不是目的，稅務部門更希望通過監(jiān)管，使得企業(yè)糾正錯誤，規(guī)范經(jīng)營，健康發(fā)展。為助力企業(yè)走出困境，稅務人員為企業(yè)講解“黑名單”制度的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)進行跟蹤政策輔導，幫助企業(yè)完善規(guī)范財務和管理制度。該企業(yè)也積極配合稅務部門，按時足額補繳了全部的稅款、滯納金和罰款。稅務人員告知該企業(yè)，只要誠信守法，到期之后該企業(yè)的信息將會被撤出公布，也不再被聯(lián)合懲戒。經(jīng)營者王某表示要牢記教訓：“這次我是真體會到了處處受限，寸步難行的滋味，以后心思都放在產(chǎn)品技術(shù)改進的正道上，不再動歪腦筋，要誠信依法納稅，爭取以后評上A級信用納稅人！”

點評：讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票也屬于虛開發(fā)票的一種，任何一家企業(yè)都應守住發(fā)票“紅線”。涉案企業(yè)只顧眼前利益，為少繳稅款，購買虛開的增值稅專用發(fā)票“沖賬”，抵扣稅款。結(jié)果因小失大，除了需要補繳稅款、滯納金和罰款之外，企業(yè)名譽也受到影響，在生產(chǎn)經(jīng)營諸多環(huán)節(jié)中還受到多部門聯(lián)合懲戒。涉稅違法，得不償失，作為企業(yè)經(jīng)營者，應算好這筆賬，切莫抱僥幸心理。

近年來，稅務機關(guān)頻出重拳嚴厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票違法行為，并持續(xù)加大稅收違法“黑名單”公布力度。2018年前三季度各級稅務機關(guān)公布的“黑名單”案件中，虛開增值稅專用發(fā)票案件4890件，占比79.25%。誠信無形，需要有形之手去推動，稅務部門與其他政府部門密切協(xié)作，通過信息共享，聯(lián)合懲戒，讓違法失信者處處受限，有效加大了企業(yè)違法失信的成本，助推社會信用體系建設向縱深開展，著力營造了更加公平公正的營商環(huán)境。

企業(yè)環(huán)保失信 痛失稅收優(yōu)惠

“一次小小的環(huán)保失信，我們繳納了5萬多元的罰款；但萬萬沒想到，后面還跟隨更大的稅收優(yōu)惠損失！這次損失太慘重、教訓太深刻了！”甘肅省某建材公司負責人痛心疾首地說。

據(jù)悉，該建材公司是甘肅省生產(chǎn)水泥的重點企業(yè)、生產(chǎn)新型建材的明星企業(yè)，也是全省首批循環(huán)經(jīng)濟示范企業(yè)之一，其商標被評為“甘肅省著名商標”。然而，該公司卻因一次環(huán)保失信，遭遇了跨部門的聯(lián)合懲戒。

2017年4月，該公司因?qū)ζ溲b卸物料未采取密閉或噴淋等方式控制揚塵排放，被當?shù)丨h(huán)保部門處以5.1萬元的行政罰款。對一家注冊資本和年銷售額雙過億的企業(yè)來說，這筆罰款無疑是“毛毛雨”，于是，該公司快速繳納了罰款，以為此事就此過去。

但事情接下來的發(fā)展超乎該公司的預料：

在2017年全省違反環(huán)境保護法規(guī)、破壞生態(tài)環(huán)境的企業(yè)開展的專項整治工作中，嘉峪關(guān)市稅務部門配合環(huán)保部門對享受“資源綜合利用增值稅即征即退”稅收優(yōu)惠政策的納稅人進行逐戶核實，發(fā)現(xiàn)該公司已被環(huán)保處罰但仍享受該稅收優(yōu)惠政策。鑒于該公司因違反相關(guān)環(huán)保法規(guī)受到行政處罰的事實，稅務部門依據(jù)國務院31部門聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于對環(huán)境保護領域失信生產(chǎn)經(jīng)營單位及其有關(guān)人員開展聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》第二項“停止執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營單位享受的優(yōu)惠政策”的要求，決定對該公司自環(huán)保處罰決定下達的次月起，停止享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策，對已退還的稅款予以追征，并按規(guī)定加收滯納金。

2017年8月17日，在稅務部門完整的證據(jù)鏈條和充分的法律依據(jù)面前，該公司接受了稅務處理，按期補繳了2017年5月至2017年6月已經(jīng)退還的增值稅579.08萬元，繳納了滯納金12.58萬元，且停止享受增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

這次環(huán)保、稅務兩部門的聯(lián)合懲戒讓該公司付出了慘重的代價。

“對我們來說，這次因環(huán)保失信受到懲戒，公司付出的代價太大了。我們一定會深刻汲取這次教訓，深刻理解習近平總書記要求‘像保護眼睛一樣保護生態(tài)環(huán)境’的責任擔當，積極配合整改，下不為例，為保護甘肅生態(tài)環(huán)境做出應有的努力和貢獻?！痹摴矩撠熑诉@樣反思。

點評：“徒法不足以自行”。為推動聯(lián)合懲戒機制落到實處，甘肅稅務、環(huán)保部門堅守政策底線動真碰硬，以“零容忍”的態(tài)度，充分發(fā)揮了聯(lián)合懲戒的震懾作用。在被處理的企業(yè)中，不乏在當?shù)鼐哂幸欢ㄒ?guī)模和知名度的企業(yè)，本案就是其中典型。

這個案例提示我們：在聯(lián)合懲戒機制的運行中，要進一步加強部門間工作互動和信息共享，合力構(gòu)建聯(lián)合懲戒的多層級“防火網(wǎng)”，讓失信者深切感受到要為自己“一處失信”而承擔“處處受限”的痛楚，從而充分發(fā)揮聯(lián)合懲戒機制應有的震懾力，推動依法誠信經(jīng)營的良好市場氛圍加速形成。

賴稅不繳 聯(lián)懲發(fā)力

對于廣西某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司董事長兼總經(jīng)理王某來說，被列入稅收違法“黑名單”的經(jīng)歷，大概會是他從商以來最難以忘懷的記憶。

心存僥幸埋禍根

事情還得從頭說起。王某的房地產(chǎn)公司是一家設在廣西某縣的民營企業(yè)，以房地產(chǎn)開發(fā)為主。乘著中越邊境貿(mào)易經(jīng)濟快速發(fā)展的東風，依仗著某縣“世外桃源”的旅游名片，公司快速發(fā)家，獲利不少。然而，被利益沖昏頭腦的王某卻打起偷漏稅的小算盤。公司的異常納稅情況很快引起稅務機關(guān)的注意，2016年5月，廣西南寧稅務部門對該公司開展了稅務稽查，其違法事實很快水落石出。該公司不進行納稅申報的行為被處以補繳稅款及滯納金158萬多元、罰款71萬多元的處理處罰。然而，接到處理處罰決定的王某卻對此不以為然。即便多次收到稅務機關(guān)的催繳通知，被稅務機關(guān)列入欠稅公告，甚至被稅務部門限制使用發(fā)票，王某仍“兩手一攤”，表示資金周轉(zhuǎn)困難，無法繳納稅款。

罔顧法律入歧途

為了營造資金困難的假象，王某還頗費了一番心思。在公司被稽查后，他火速將該公司經(jīng)營的部分收入轉(zhuǎn)移到名下的另一家桂林的公司，企圖“瞞天過海”，逃避繳稅。然而，王某的行為卻逃不過稅務稽查人員的“火眼金睛”。2016年10月下旬，王某迎來了稅務稽查人員的約談?；槿藛T告訴王某，倘若繼續(xù)拒繳稅款，王某的房地產(chǎn)公司將被列入稅收違法“黑名單”，公司的納稅信用等級將被直接降為D級，同時推送有關(guān)部門實施聯(lián)合懲戒，他本人名下注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅主體都將被采取一系列嚴厲的監(jiān)管措施，且在經(jīng)營、投資融資、取得政府供應土地、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、資質(zhì)審核等方面受到有關(guān)部門的限制或禁止。

但是，王某依舊毫無悔意、心存僥幸，沒有按要求繳納任何稅款、滯納金及罰款。

遭到懲戒終后悔

2016年11月下旬，王某的這家公司因為違法情節(jié)嚴重被列入了稅收違法“黑名單”。讓王某始料不及的是，不久后其名下的桂林公司在競標桂林市區(qū)一塊商住地時，被國土部門現(xiàn)場取消競標資格；2017年元月上旬，王某的房地產(chǎn)公司信息因稅收違法“黑名單”反饋到銀行征信系統(tǒng)，正在審批的一筆貸款被銀行暫時凍結(jié)！經(jīng)過這兩件事，痛定思痛后，王某決定無論如何都先把稅款繳完，修復失去的寶貴“信用”。
　　在2017年稅務部門組織的一次企業(yè)座談會上，王某主動現(xiàn)身說法，悔恨曾經(jīng)的自己：“削尖腦袋想鉆法律的空子，卻不料付出更大的代價，還損了聲譽丟了誠信，太不值當了！”

點評：一處失信，處處受限！這是本案的最好腳注。本案中，當事人對應繳欠稅久拖不繳，對稅務機關(guān)告知置若罔聞，造成嚴重的不良影響。聯(lián)合懲戒一經(jīng)實施，當事人的經(jīng)濟活動、社會活動受到跨部門的聯(lián)合懲戒。本案中除了當事企業(yè)自身受到了懲戒，直接責任人名下的其他企業(yè)同樣受到了懲處，教訓是十分深刻的。

隨著國家誠信建設制度化的不斷推進，“褒揚誠信、懲戒失信”的社會氛圍越來越濃厚。誠信納稅是納稅人守法經(jīng)營的基本要求，納稅人要樹立誠信經(jīng)營、依法納稅意識，要算好納稅信用的經(jīng)濟賬、社會賬,不斷增強依法納稅意識，提高稅法遵從度。

虛開發(fā)票 受到懲戒

前不久，浙江省寧波市S電子有限公司正在策劃開展一場大型促銷活動，由于留存的發(fā)票不足，該公司的財務人員來到稅務部門領購發(fā)票，稅務部門卻意外的拒絕了他的領購申請，策劃的促銷活動不得不因此延期。經(jīng)詢問，林某才得知，由于他的公司被稅務部門列入了稅收違法“黑名單”，受到一系列聯(lián)合懲戒的影響，不僅領購發(fā)票的數(shù)量和金額受到了限制，納稅信用等級還被調(diào)整為“D級”。

原來，早在2015年，S電子有限公司的長期客戶蔡某找到了林某，表示想采購電子產(chǎn)品。在合同簽訂的過程中，蔡某向林某要求，將開出的發(fā)票中列明的購貨方改為蔡某指定單位。想到這是一筆近千萬的大生意，林某想都沒想，就答應了下來。

2016年10月，在一次稅務部門的檢查過程中，S電子有限公司虛開發(fā)票的行為被查實。在確鑿的證據(jù)面前，林某承認了有關(guān)違法事實，并繳清了稅款和罰款。林某本以為此事已就此結(jié)束，卻沒想到由于虛開發(fā)票，S電子有限公司已經(jīng)被納入了稅收違法“黑名單”并受到了聯(lián)合懲戒，企業(yè)碰到的麻煩才剛剛開始。

作為一家批發(fā)零售電子產(chǎn)品的商貿(mào)企業(yè)，S電子有限公司被列入“黑名單”后，不僅每月發(fā)票領用受到限額限量，在銀行貸款和政府采購投標等方面也都受到了不同程度的影響，銀行還將其承兌匯票的保證金比例從30%調(diào)整為50%，這樣的結(jié)果讓林某后悔莫及。

林某坦言，公司虛開的這95張發(fā)票并沒有收取“手續(xù)費”，只是因為“中間人”蔡某是其長期客戶，出于穩(wěn)定客源和“情面上”的考慮，才應蔡某的要求虛開了這些發(fā)票，現(xiàn)在回想起來，實在是得不償失。因“講情面”和貪小利而虛開發(fā)票的林某，最終不得不吞下了聯(lián)合懲戒的苦果。

點評：虛開發(fā)票行為一直是稅務部門重點打擊的對象。涉案企業(yè)在沒有真實業(yè)務的情況下向他人開具增值稅專用發(fā)票，被列入“黑名單”，嘗到了聯(lián)合懲戒的苦果。

為了得到銷售業(yè)績上的小利，最后吃了違法違規(guī)的大虧，為了客戶的“情面”而受到法律“無情”的制裁，涉案企業(yè)用高昂的代價“買”了一個教訓。該案充分顯示了稅收違法“黑名單”和聯(lián)合懲戒制度對涉稅違法行為的震懾力，向社會傳遞違法必究的信號。

為小利虛開發(fā)票 入黑榜追悔莫及

“稅收違法‘黑名單’太厲害了，現(xiàn)在我們已經(jīng)深刻認識到誠信納稅是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收違法的事堅決不能做！”近日，山東省稅務部門對列入稅收違法“黑名單”的某化工有限公司進行回訪時，其法定代表人韓某激動地說。

蠅頭小利釀大錯

十年前，韓某夫婦注冊了某化工有限公司，在兩人的努力打拼下，公司發(fā)展蒸蒸日上。2013年末，由于取得的進項發(fā)票較少，企業(yè)繳稅壓力增大，為了少繳稅款，韓某便動起了歪腦筋，一時貪圖小利，在無真實貨物交易的情況下，從青島兩家企業(yè)購買虛開的增值稅專用發(fā)票，進行虛假申報，抵扣銷項稅款。企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)的異常變化，很快引起了當?shù)囟悇諜C關(guān)的注意，經(jīng)過檢查，查實了該企業(yè)虛開發(fā)票的違法事實，并依法將該企業(yè)納入稅收違法“黑名單”，推送相關(guān)部門進行聯(lián)合懲戒。

失信之后寸步難

自從上了稅收違法“黑名單”，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動處處受限。企業(yè)納稅信用等級降被為D級，領用發(fā)票限額限量。該公司在當?shù)氐暮献骰锇榧娂姵烦觯粫r間經(jīng)營慘淡。好不容易托人聯(lián)系到外地企業(yè)，但在交易時，購貨方發(fā)現(xiàn)其被列入稅收違法“黑名單”，稅收誠信不高，立即終止了合作關(guān)系，并明確告知韓某“絕不與誠信不高的企業(yè)合作”。與此同時，工商部門收到聯(lián)合懲戒案件信息后，將該企業(yè)納入全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，作為異常企業(yè)管理，加大抽查頻次和監(jiān)管力度。2016年，企業(yè)到銀行申請辦理貸款業(yè)務時，銀行信貸經(jīng)理發(fā)現(xiàn)企業(yè)屬于稅收違法“黑名單”企業(yè)后，告知其稅收違法行為已經(jīng)被納入銀行征信系統(tǒng)，再次吃了閉門羹。該企業(yè)因為稅收失信，嘗到了處處受限的惡果。

誠信經(jīng)營路方寬

為走出稅收違法失信的困境，該企業(yè)著力建立健全財務制度，按時足額申報納稅，并時常主動進行納稅咨詢，不斷改進財務稅收等方面存在的問題。當?shù)囟悇詹块T也定期上門對其進行納稅輔導，幫助規(guī)范企業(yè)核算管理、申報納稅、發(fā)票開具等行為，促進企業(yè)健康快速發(fā)展。韓某說：“以前不懂法一時糊涂，給企業(yè)造成了這么大的損失，我們悔不當初，今后一定守法經(jīng)營、依法納稅、踏實做人，把損失的稅收信用彌補回來！”

點評：稅收信用是社會信用的重要組成部分，稅收違法“黑名單”及聯(lián)合懲戒制度是稅收信用體系的主要內(nèi)容之一。嚴格落實稅收違法“黑名單”及聯(lián)合懲戒制度，不斷促使企業(yè)樹立和強化依法誠信納稅的意識觀念，為社會信用體系建設注入了生機和活力。